[인적공제]
항목 구분 공제한도 공제요건
인적공제 기본공제 1명당
150만원
본인, 배우자 및 생계를 같이하는 부양가족으로 연간소득금액 100만원(근로소득만 있는 자는 총급여액 500만원) 이하인 경우
부양가족 직계존속 직계비속 형제자매 위탁아동 수급자
나이요건 60세이상 20세 이하 60세 이상
20세 이하
6개월
이상 양육
없음
* 장애인의 경우 나이요건 제한 없음
추가공제 대상별
차이
 
공제대상 경로우대
(70세 이상)
장애인 부녀자
(부양/기혼)
한부모
공제금액 100만원 200만원 50만원 100만원
* 한부모 공제는 부녀자공제와 중복적용 배제(중복시 한부모 공제 적용)
 
[연금보험료 및 특별소득공제]
항목 구분 공제한도 공제요건
연금보험료 공적연금
보험료
전액 본인이 부담한 국민연금 또는 공무원연금 등 직역연금 보험료
특별소득공제 건강 · 고용 보험료 전액 본인 명의의 건강보험료(노인장기요양보험료 포함) 및 고용 보험료
주택자금 주택임차차입금 연 300만원 한도 무주택 세대주의 주택임차차입금 원리금상환액의 40% 공제
※주택마련저축 공제와 합하여 연 300만원 한도
장기 주택 저당 차입금 연 300만원 ~ 1,800만원 한도 무주택 또는 1주택 보유 세대주의 상환기간 15년 이상의 장기 주택 저당차입금의 이자상환액을 100% 공제
차입시기 공제한도
’15.1.1. 이후 ·15년 이상(고정금리 and 비거치식 분할상환 1,800만원,
고정금리 or 비거치식 분할상환 1,500만원, 기타 500만원)
·10년 이상(고정금리 or 비거치식 분할상환): 300만원
’12.1.1. 이후 ·비거치식 및 고정금리(1,500만원), 그 외(500만원)
’11.12.31. 이전 ·상환기간 15년(1,000만원), 30년(1,500만원) 종전규정 적용
기부금
(이월분)
한도 내 이월액 ‘13년 지출한 지정기부금 중 10년 내 이월되 ㄴ공제 한도 내 기부금

[그 밖의 소득공제]
항목 구분 공제한도 공제요건
그 밖의 소득 공제
 
 
개인연금 저축 연 72만원 한도 개인연금저축(’00.12.31 이전 가입)의 경우 납입액의 40% 공제
소기업· 소상공인 공제 200만원, 300만원, 500만원 총급여액 7천만원 이하 법인 대표자가 노란우상공제로 납입한 금액
* 근로소득금액 4천만원 이하자는 500만원, 4천만원 초과 1억원 이하자는 300만원, 1억원 초과자는 200만원의 공제한도를 적용
주택마련 저축 연 300만원 한도 무주택 세대주로서 총급여액 7천만원 이하인 근로자가 주택 청약종합저축, 청약저축 등에 납입한 금액의 40% 공제
투자조합출자 등 근로소득금액의 50% (조특법 제16조제1항 제2호 벤처투자신탁 소득공제 금액은 300만원 한도) 중소기업창업투자조합 등의 출자·투자금액의10% (100%, 70%, 30%)* 공제
* 벤처기업 등에 직접투자(3천만원 이하분 100%, 5천만원 이하분 70%, 5천만원 초과분 30%)
 
신용카드 총급여액 7천만원 이하:
(연 330만원, 총급여액 20%) 중 적은 금액,
7천만원 ~ 1.2억원:
250만원, 1.2억원 초과:200만원+ 전통시장 사용분 100만원 대중교통 이용분 100만원 도서·공연·박물관·미술관 사용분 100만원
2021년 신용카드 등 소비증가분 100만원
신용카드, 직불카드, 선불카드, 현금영수증 사용액의 합계액 중총급여액의 25%를 초과하는 금액의 15%∼40%를 소득공제
결제수단 및 사용처별 공제율
신용카드 15%
직불·선불카드·현금영수증 30%
도서·신문·공연·박물관·미술관사용분
(총급여 7천만 원 이하자만 해당)
30%
전통시장·대중교통사용분 40%
- 2021년 소비금액 중 2020년 대비 5%를 초과하여 증가한 금액 : 10%
장기집합투자증권저축 연240만원 한도 총급여액 8천만원 이하 근로자의 장기집합투자증권저축 납입액(연 600만원 한도)의 40%를 공제
소득공제 종합한도 연 2,500만원 한도 주택자금, 소기업·소상공인 공제부금, 주택마련저축, 우리사주조합 출연금, 신용카드 등, 투자조합출자 등 (조특법제16조제1항제3호, 4호 및 제6호 제외), 장기 집합투자 증권저축이 소득공제 종합한도 대상
 
[세액공제]
항목 구분 공제한도 공제요건
세액공제 근로소득 세액공제 총급여액 기준 50·66·74
만원
산출세액 130만원 이하분 55%, 130만원 초과분 30% 공제
※ 공제한도 : 총급여액 3,300만원 이하(74만원) ·7천만원 이하(66만원)· 그 외 50만원
※ 중소기업 취업자 감면이 있는 경우 근로소득세액공제 계산 = 근로소득세액공제 × [1 - (중소기업 취업자 소득세 감면액/산출세액)]
자녀 기본공제대상 전액 기본공제대상(7세 이상)자녀가 2명 이하 1명당 15만원, 2명 초과 1명당 30만원
출산·입양 전액 기본공제대상 자녀 중 해당 과세기간에 출산·입양한 자녀가 첫째인 경우 30만원, 둘째인 경우 50만원, 셋째 이상인 경우 70만원
연금계좌 연 180만원 퇴직연금·연금저축 납입액의 12% 세액공제, 개인종합자산관리계좌 (ISA)를 연금계좌로 납입한 금액 100분의 10에 해당금액의 12% 세액공제(총급여액 55백만원 이하는 15%)
· 50세 미만 : 연 700만원 한도(연금저축은 400만원, 단 총급여 1억 2천만원 초과자는 300만원)
· 50세 이상 : 연 900만원 한도(연금저축은 600만원, 단 총급여 1억 2천만원 초과자는 50세 미만과 한도 동일)
 
 
항목 구분 공제한도 공제요건
세액공제 특별세액공제 보험료 보장성 연 12만원 기본공제대상자를 피보험자로 지출한 보장성보험의 보험료
장애인 전용 보장성 연 15만원 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 지출한 장애인 전용보장성보험의 보험료
의료비 본인등 전액 의료비 지출액이 총급여액 3%를 초과하는 경우 그 공제대상금액의 15% (난임시술비는 20%)를 세액공제(부양가족의 나이·소득 제한 없음)
< 총급여액 3% ② ≥총급여액 3%
공제대상금액 -(총급여액3%-) +(②-총급여액3%)
※ 공제대상금액 한도 : 본인 등*(전액), 부양가족(연 700만원) * 본인 등 : 본인, 65세 이상자, 장애인, 난임 시술비, 건강보험 산정특례자
부양가족 연 105만원전액
교육비 취학전 아동 1명당 45만원 교육비 지출액의 15% 세액공제
 
나이제한 없음 (직계존속은 제외)
보육비용, 유치원비, 학원·체육시설 수강료, 방과후 수업료(교재대 포함, 재료비 제외), 급식비 :
초 · 중 · 고생 교육비, 학교급식비, 교과서대, 방과후학교 수강료 (교재대 포함, 재료비 제외), 국외교육비(국외 유학요건 충족 : 고등학생제외), 교복구입비(중·고생 50만원 이내), 현장체험 학습비(30만원 한도) : 1명당 300만원 한도
대학생 1명당 135만원 교육비(사이버 대학 및 학위취득과정 포함), 국외 교육비 : 1명당 900만원
근로자 본인 전액 대학·대학원 1학기 이상의 교육과정 교육비, 직업능력개발훈련 수강료, 학자금 대출 원리금 상환액
장애인 특수 교육비 전액 기본공제대상자인 장애인*의 재활교육을 위해 지급하는 비용 * 소득금액 제한 없으며, 직계존속도 공제 가능
기부금 정치자금 10만원 이하 한도내
전액
※ 공제대상 한도 근 로 소 득 금 액 100% 정치자금기부금 10만원 이하분 100/110 세액 공제
10만원 초과 정치자금기부금 10만원 초과 3천만원 이하분 15%, 3천만원 초과분 25% 세액공제
법정 근로소득금액 100% 1천만원 이하분 20%, 1천만원 초과분 35%
지정
(종교 외)
근로소득금액 30%
지정
(종교)
근로소득금액 10%
표준세액공제 연 13만원 특별소득공제, 특별세액공제, 월세액 세액공제를 신청하지 아니한 경우
※ 특별소득공제 등 공제세액이 연 13만원보다 적은 경우에도 적용
월세액 연 75만원 (90만원) 총급여액 7천만원 이하(종합소득금액 6천만원 초과자 제외)의 무주택 세대의 세대주(세대원 가능)인 근로자가 국민주택규모 또는 기준시가 3억 이하 주택(오피스텔, 고시원 포함)을 임차하기 위해 지급하는 월세액 (연 750만원 한도)의 10%를 세액공제
※총급여 5,500만원 이하자(종합소득금액 4,500만원 초과자 제외) 12%